Вопрос не в количестве ООО. А в том, как устроен бизнес.
Несколько ООО или ИП, общий собственник и даже работа под одним брендом сами по себе не означают незаконное дробление бизнеса. Риск возникает, когда самостоятельность существует только на бумаге: участники фактически работают как единый бизнес под общим контролем, а разделение помогает сохранять спецрежимы, льготы или снижать обязательства по НДС. ФНС оценивает фактические обстоятельства в совокупности.
Поэтому универсального «безопасного количества» признаков нет. В 2026 году важно, насколько самостоятельно работает каждый участник, зачем бизнесу нужна именно такая структура и соблюдены ли условия налоговой амнистии при отказе от прежней схемы.
Реальная самостоятельность
Деловая цель
Документы и фактыЧто изменилось к 2026 году
с 1 января 2026 года
от НДС на УСН в 2026 году
Первое важное изменение появилось в 2024 году. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ закрепил для целей налоговой амнистии понятия дробления бизнеса и добровольного отказа от него. Бизнес, который использовал такую модель, при соблюдении условий закона может воспользоваться амнистией, если изменит работу в 2025–2026 годах.
С 1 января 2026 года налоговые условия изменились снова. Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ повысил основную ставку НДС с 20 до 22%, а для бизнеса на УСН порог дохода для освобождения от НДС составил 20 млн рублей. При превышении этой суммы в течение 2026 года обязанность исчислять НДС возникает с первого числа следующего месяца. Подробнее — в материале налоговая реформа 2026.
Летом правила скорректировали. Закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил порог 20 млн рублей для дохода за предыдущий год — за 2025–2028 годы. Для дохода за 2029 год установлен порог 15 млн, за 2030 год и далее — 10 млн рублей. Для превышения дохода в текущем году сроки другие: 20 млн действуют в 2026–2029 годах, 15 млн — в 2030 году, 10 млн — с 2031 года. Поэтому прежний график снижения порога уже в 2027–2028 годах больше не актуален.
Чем заметнее налоговые последствия превышения лимита, тем сильнее соблазн распределить выручку между связанными ООО и ИП. Если за ними фактически стоит единый бизнес, ФНС проверит, не используется ли разделение для сохранения более выгодных налоговых условий. Поэтому оценивать структуру группы, УСН и обязательства по НДС нужно вместе.
Что ФНС понимает под дроблением бизнеса
В Законе № 176-ФЗ у дробления появилось конкретное определение. Если говорить простыми словами, речь идет о ситуации, когда один бизнес формально разделен между несколькими ООО или ИП, но фактически эти участники остаются под контролем одних и тех же лиц. При этом само разделение используется исключительно или преимущественно для уменьшения налогов за счет специальных налоговых режимов.
С этим связана статья 54.1 НК РФ: она запрещает уменьшать налоговую базу или сумму налога за счёт искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения. Квалифицировать деятельность как дробление можно только после исследования обстоятельств и доказательств, которые в совокупности указывают на единый бизнес и намерение получить необоснованную налоговую экономию.
Поэтому не стоит автоматически считать дроблением группу компаний с одним владельцем, франшизу, выделение нового направления в отдельное ООО или бизнес нескольких родственников. Такие связи сами по себе нарушения не образуют. В каждом случае нужно смотреть, есть ли у разделения понятная деловая причина, насколько самостоятельно работают участники и привела ли выбранная структура к налоговой экономии, выходящей за пределы, установленные законодательством.
Какие признаки анализирует ФНС
Откройте нужный признак: внутри — вопрос инспекции и примеры подтверждений самостоятельности. Это не список автоматических оснований для доначислений.
01Общие собственники или руководители
Кто в действительности контролирует участников и принимает решения.
Документами и фактическими действиями самостоятельных руководителей, разграничением полномочий.
02Управление несколькими компаниями одними лицами
Откуда поступают распоряжения, кто определяет цены, условия работы, закупки и другие важные решения.
Собственной системой управления каждого участника, протоколами, приказами, внутренними решениями.
03Единые бухгалтерия, кадры, закупки, логистика, телефония
Обслуживает ли один центр всю группу и кто оплачивает эти функции.
Договорами на общие услуги, понятным распределением расходов и полномочий.
04Общие адрес, сайт, бренд, кассы и контакты
Насколько деятельность разных лиц внешне и фактически объединена.
Деловым объяснением совместного использования и корректным оформлением отношений.
05Перевод сотрудников между участниками
Изменилась ли реальная работа человека вместе со сменой работодателя.
Штатным расписанием, трудовыми документами и фактическим разграничением функций.
06Совместное имущество
На каком основании компании пользуются одними помещениями, оборудованием, транспортом.
Договорами аренды или оказания услуг, расчетами и экономически объяснимой стоимостью.
07Оплата расходов друг за друга
Почему одна компания оплачивает рекламу, аренду, услуги или другие затраты в интересах остальных.
Договорами, расчетами и последующим обоснованным распределением затрат.
08Нет собственных работников или активов
Может ли участник вообще выполнять заявленную функцию своими или законно привлеченными ресурсами.
Наличием необходимых ресурсов либо договорами, объясняющими их привлечение.
09Общие поставщики и покупатели
Есть ли самостоятельные отношения с рынком или контрагенты фактически работают с единой группой.
Собственными договорами, переговорами, коммерческими решениями и ответственностью перед контрагентами.
10Распределение клиентов и выручки
Не передаются ли заказы связанному лицу только для сохранения налоговых лимитов.
Экономическим основанием распределения клиентов: территориями, продуктами, каналами продаж и другими реальными различиями.
11Займы и внутригрупповые расчеты
Зачем деньги перемещаются между участниками и соответствуют ли операции реальным отношениям.
Договорами, расчетами, условиями возврата и понятной деловой целью.
12Новые ООО или ИП появляются при приближении к лимитам
Не используется ли новый участник для продолжения того же бизнеса без выхода за налоговые ограничения.
Самостоятельной деловой целью создания нового бизнеса, его ресурсами, функциями и коммерческими рисками.
Как ФНС видит связанную деятельность в 2026 году
ФНС оценивает не только договоры и декларации, но и то, как устроена работа связанных компаний на практике. Инспекция может сопоставлять отчетность, банковские операции и движение выручки, сведения о сотрудниках, кассах, адресах и контрагентах. Учитываются и цифровые следы, например использование одних IP-адресов разными участниками бизнеса.
Отдельный канал контроля — цифровые площадки. С 2025 года ФНС проводит эксперимент с участием Wildberries, Ozon, Яндекс Маркета, Мегамаркета и Авито. Если данные указывают на риск формального разделения единого бизнеса, продавцу могут направить информационное письмо. В 2026 году список участников расширили, а срок эксперимента продлили до 1 июля 2027 года.
Поэтому при оценке структуры важно проверять не только ее оформление, но и фактические процессы: они должны соответствовать договорам, распределению функций и выручки между компаниями.
Приказ ФНС от 29.07.2026: продление эксперимента до 1 июля 2027 года
Когда разделение бизнеса может быть законным
Несколько ООО или ИП в одной группе еще не означают наличие налоговой схемы. Разделение может быть оправдано спецификой работы: отдельным производством, разными продуктами и рынками, технологиями, командами или активами.
Как следует из обзора Верховного Суда от 13 декабря 2023 года, при оценке структуры имеет значение реальное содержание деятельности. Поэтому законное разделение бизнеса возможно, когда у каждого участника есть собственная функция, полномочия и коммерческие риски, а руководители самостоятельно принимают решения и отвечают за результат.
Есть деловая логикаПроизводство и розница
Например, одна компания производит мебель, содержит оборудование и закупает сырье, а другая управляет розничными магазинами, персоналом и продажами. Такое разграничение имеет понятную деловую основу даже при общем собственнике.
Есть повод проверитьОдин центр, несколько ИП
Другая ситуация — несколько ИП, для которых единый центр устанавливает цены, распределяет сотрудников, организует закупки и фактически управляет общей выручкой. Если разделение при этом помогает удерживать доход каждого участника в пределах налоговых лимитов, ФНС может рассматривать совокупность этих обстоятельств как признак искусственной структуры.
Условные примеры, а не вывод о законности конкретной группы компаний.
Поэтому при решении вопроса, как избежать дробления бизнеса, недостаточно открыть отдельные счета, заключить разные договоры или разместить компании в разных офисах. Значение имеет фактическая самостоятельность каждого участника, а не только юридическое оформление.
Как отличить общие сервисы группы от формального дробления
Общая бухгалтерия, бренд, IT-система или склад сами по себе не говорят о дроблении. Но должно быть понятно, почему компании используют общие ресурсы и как устроены отношения между ними.
Стоит проверить договоры на услуги, порядок распределения расходов, стоимость внутригрупповых расчетов и полномочия управляющей компании. Если несколько участников пользуются одним складом, оборудованием или сотрудниками, важно определить, кто оплачивает эти ресурсы и за что отвечает каждая сторона.
Главный вопрос — сохраняет ли каждая компания собственную хозяйственную функцию, принимает ли решения и несёт ли предпринимательский риск. Если участник существует в основном на бумаге, а все сотрудники, активы и управление сосредоточены в одном центре, это может дополнить другие признаки искусственного разделения бизнеса.
Верховный Суд: обзор практики применения специальных налоговых режимов от 13.12.2023
Как работает налоговая амнистия в 2026 году
Амнистия дает возможность закрыть часть претензий прошлых лет, если компания действительно прекратила использовать дробление. Речь идет о доначислениях за 2022–2024 годы, связанных именно с такой моделью ведения бизнеса: при выполнении требований статьи 6 Закона № 176-ФЗ соответствующие налоги, пени и штрафы могут быть списаны. Еще одно обязательное условие — на 12 июля 2024 года решение по проверке не вступило в силу.
Основное условие — реальный добровольный отказ от дробления в 2025 и 2026 годах. Отдельное заявление об участии в амнистии не требуется. При этом прекращение обязанности по уплате начислений происходит в порядке и сроки, предусмотренные законом, а не сразу после изменения структуры.
Если отказ начался уже после назначения выездной проверки за 2025 или 2026 год, амнистия может затронуть только 2022–2023 годы. Для этого до вынесения решения по такой проверке нужно отказаться от дробления за 2024–2026 годы, скорректировать обязательства за 2024 год и выполнить остальные условия закона. Этот вариант требует отдельного расчёта и правовой оценки.
Поэтому сначала нужно определить, какие именно начисления предъявила ФНС, за какой период и выполнены ли условия для их списания.
Официальные рекомендации ФНС по применению статьи 6 Закона № 176-ФЗ (PDF)
Что считается добровольным отказом от дробления
Отказ от дробления означает, что бизнес меняет не только документы, но и сам принцип работы. ФНС не требует от всех компаний использовать один вариант перестройки — подход зависит от того, как устроена конкретная группа.
Например, участники могут перейти на общий режим либо рассчитывать налоги с учетом совокупных показателей бизнеса. Другой вариант — сосредоточить деятельность на одном лице. Компании также могут объединиться, сохранив отдельные направления в виде обособленных подразделений. Если часть бизнеса действительно самостоятельна, возможна ее продажа независимому владельцу, который дальше будет управлять ею сам.
Универсального решения здесь нет. Перед реорганизацией или изменением налоговой модели стоит рассчитать последствия вместе с бухгалтером и налоговым специалистом. В том числе необходимо заново оценить выбор системы налогообложения с учетом общей структуры и показателей бизнеса. Так можно выбрать вариант, который соответствует реальной работе компании, а не просто меняет ее оформление.
Что грозит при выявлении незаконного дробления
Если ФНС докажет искусственное разделение бизнеса, налоговые обязательства пересчитают так, как если бы группа вела единую деятельность. Для расчета объединят доходы и другие показатели участников и определят, какие налоги бизнес должен был платить без применения схемы. В зависимости от ситуации это могут быть НДС, налог на прибыль, НДФЛ и другие обязательные платежи. К недоимке добавят пени.
Отдельно решается вопрос о штрафе. Его размер нельзя заранее определять только по факту выявленного дробления. Налоговой необходимо установить обстоятельства нарушения, а вывод об умысле должен подтверждаться доказательствами.
В отдельных случаях возможна и уголовная ответственность, однако она возникает не автоматически из-за самого факта дробления. Для этого должны быть установлены предусмотренные уголовным законодательством основания.
Именно поэтому налоговые риски группы компаний лучше оценивать заранее: потенциальные последствия зависят не от количества связанных ООО и ИП, а от того, как устроена их деятельность и какую налоговую экономию получила группа.
Верховный Суд: налоговая реконструкция и установление умысла
Как законно снизить налоговые риски в 2026 году
Начать стоит с внутренней проверки бизнеса — посмотреть на группу примерно так, как на нее посмотрит ФНС. Такой аудит налоговых рисков помогает заранее обнаружить спорные связи между участниками и понять, какие элементы структуры требуют пересмотра.
После анализа можно определить, где действительно необходимо менять модель работы. При этом задача должна заключаться не в формальном перераспределении доходов между компаниями, а в законном снижении налоговой нагрузки с учетом реальных бизнес-процессов.
- Соберите общую схему. Зафиксируйте все ООО и ИП, их собственников и руководителей, а также движение денег и ресурсов между участниками.
- Посчитайте показатели вместе. Сложите доходы группы и проверьте, что получилось бы с лимитами налоговых режимов и НДС при объединении бизнеса.
- Определите роль каждого участника. Должно быть понятно, зачем существует конкретное ООО или ИП, что оно делает самостоятельно и какие риски несет.
- Проверьте реальные процессы. Сопоставьте сотрудников, имущество, договоры, кассы, сайты, банковские операции и расчеты внутри группы.
- Обоснуйте структуру бизнеса. Деловые причины разделения лучше подтверждать существующими решениями, расчетами и бизнес-планами. Создавать документы задним числом нельзя.
- Наведите порядок в общих ресурсах. Оплата чужих расходов, использование персонала, помещений или оборудования должны иметь понятное основание. Стоимость услуг и распределение затрат также должны быть экономически объяснимы.
- Определите дальнейшую модель. Там, где участники действительно ведут разные направления, самостоятельность нужно сохранить и подтвердить. Если фактически работает один бизнес, стоит рассчитать вариант консолидации.
- Оцените прошлые периоды. При выявлении риска необходимо отдельно проверить условия амнистии и только после расчета решать вопрос об уточнении налоговых обязательств.
- Подготовьте документы для ФНС. Заранее соберите материалы, которыми можно подтвердить функции участников, деловую цель структуры и порядок расчетов внутри группы.
Такая проверка дробления бизнеса помогает заранее увидеть слабые места в структуре и привести юридическую и налоговую модель в соответствие с тем, как компания действительно зарабатывает, использует ресурсы и управляет своими процессами.
Что делать, если уже пришло информационное письмо или требование ФНС
Информационное письмо
Сообщает о возможном риске. Само по себе не доказывает нарушение.
Требование ФНС
Нужно разобраться в вопросах инспекции и ответить в установленный срок.
Акт проверки
Фиксирует выводы инспекции. Порядок дальнейших действий будет другим.
Если вопросы связаны с дроблением, действовать лучше последовательно:
- Определить, какие операции или связи между участниками вызвали вопросы.
- Сверить доходы и другие показатели всех связанных ООО и ИП.
- Собрать договоры, сведения о сотрудниках и активах, расчеты между участниками и документы, подтверждающие управленческие решения.
- Сопоставить документы с реальной работой компаний и оценить, есть ли фактическое разделение единого бизнеса.
- Если выводы ФНС не соответствуют реальной ситуации, подготовить аргументированные пояснения и подтвердить их документами.
- Если риск действительно есть, рассчитать варианты перестройки бизнеса, условия добровольного отказа от дробления и возможную корректировку налоговых обязательств.
Чек-лист самопроверки
Ответьте на 12 вопросов о том, как компании работают в действительности. Сверьте ответы с документами. Можно отмечать вопросы, которые вы уже разобрали: отметки никуда не отправляются и не сохраняются после перезагрузки страницы.
Если нужна помощь с оценкой структуры бизнеса
Если в группе несколько ООО или ИП и есть сомнения, насколько безопасно устроена их работа, специалисты «Айти Лион» помогут провести предварительный анализ. Мы проверим структуру группы и связи между участниками, объединим ключевые показатели, оценим налоговые риски и разберем возможные варианты перестройки бизнеса в рамках закона.
Если вопросы уже возникли у налоговой, поможем собрать информацию и подготовить документы для пояснений ФНС. Задача такой работы — заранее увидеть спорные моменты и выбрать обоснованный вариант действий с учетом реальных процессов и налоговых последствий.
Обсудить структуру бизнесаНа что мы опирались
- Статья 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ — определение дробления и налоговая амнистия.
- Рекомендации ФНС по амнистии (PDF) — условия, периоды и добровольный отказ от дробления.
- ФНС: НДС при УСН — освобождение от налога и правила применения ставок.
- Статья 1 Федерального закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ — новый график порогов дохода.
- Статья 54.1 НК РФ — пределы уменьшения налоговой базы и суммы налога.
- Обзор Верховного Суда от 13.12.2023 — специальные налоговые режимы, самостоятельность бизнеса и налоговая реконструкция.
- ФНС: риск дробления при работе на цифровых платформах; приказ от 29.07.2026 № АБ-1-23/528@ — срок и участники эксперимента.
Материал проверен 3 октября 2026 года. Это общая информация, а не индивидуальное правовое заключение. Применимость правил нужно оценивать по документам и обстоятельствам конкретного бизнеса.
