Содержание статьи
Разберём новые условия, формулу расчёта взносов с выплат сверх 1,5 МРОТ и документы, которыми работодатель сможет подтвердить право на пониженный тариф.
Что изменилось в льготных страховых взносах для МСП с 2026 года
Раньше включение в реестр МСП позволяло начислять 15% на сумму выплаты работнику, превышающую полуторакратный МРОТ. В 2026 году правила стали строже: сниженная ставка доступна только компаниям и ИП из утверждённых сфер при соблюдении всех предусмотренных законом условий.
Новый порядок закреплён в статье 427 НК РФ с учётом изменений, внесённых Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Виды деятельности, которые дают возможность использовать льготу, перечислены в распоряжении Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р.
Одного присутствия в реестре МСП недостаточно. Сначала проверьте основной ОКВЭД и соблюдение условия по доле доходов.
Эти правила касаются общего пониженного тарифа для бизнеса из утверждённого перечня. Для общепита, обрабатывающих производств, IT-компаний и некоторых других плательщиков предусмотрены отдельные основания и условия. Смешивать их нельзя: сначала работодатель определяет свою категорию, а затем выбирает тариф. Актуальный порядок применения льготы также разъясняет ФНС России.
Кто может применять пониженный тариф 15% в 2026 году
Сниженная ставка доступна работодателю при одновременном соблюдении трёх требований.
Организация или ИП числятся в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.
Код основной деятельности включён в перечень № 4125-р.
На направления из перечня приходится не менее 70% учитываемых доходов бизнеса.
Подходящий код должен быть указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП именно как основной. Дополнительный ОКВЭД сам по себе не даёт права на тариф 15%. Не поможет и формальная смена кода, если фактическая выручка от профильной деятельности не достигает установленной доли.
Долю доходов рассчитывают по итогам каждого отчётного периода и за год. Одновременно контролируйте статус МСП и актуальность основного ОКВЭД.
Как проверить основной ОКВЭД и наличие деятельности в перечне
Алгоритм проверки
Сверьте регистрационные сведения и фактическую структуру выручки.
- Получите свежую выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП через сервис ФНС.
- Определите код, который отмечен как основной.
- Сопоставьте основной код с перечнем № 4125-р.
- Проверьте, что доходы от подходящих направлений составляют не менее 70% всех учитываемых доходов.
При смене главного кода деятельности посреди года отсчёт льготы начинается с месяца внесения новой записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Сниженная ставка доступна, если выбранное направление есть в перечне, а выручка от него по результатам отчётного периода достигает порога 70%. Перед расчётом взносов порядок стоит сверить с актуальными разъяснениями ФНС.
Условие о 70% доходов: как его рассчитать
Для расчёта берут показатели налогового учёта, определённые по правилам главы 23, 25 или 26.2 НК РФ — в зависимости от статуса плательщика и режима. Ориентироваться только на поступления по банковскому счёту нельзя: не каждое из них признаётся доходом для этой цели.
Доходы по основному и дополнительным видам деятельности из правительственного перечня ÷ общая сумма учитываемых доходов × 100%
Доход за полугодие — 10 млн рублей. Из них 7,2 млн относятся к направлениям из перечня.
7,2 млн ÷ 10 млн × 100% = 72%
Долю пересчитывают после 3, 6 и 9 месяцев, а окончательное значение определяют за год.
Полученные 72% превышают необходимый порог. Чтобы обосновать расчёт, фиксируйте поступления от каждого направления в отдельных регистрах налогового учёта. Порядок расчёта разъяснён в письме ФНС от 27.04.2026 № БС-36-11/3382@.
Как рассчитываются взносы с выплат до и свыше 1,5 МРОТ
Федеральный МРОТ в 2026 году составляет 27 093 рубля. Граница, после которой можно применять льготную ставку, равна:
27 093 ₽ × 1,5 = 40 639,50 ₽
Предположим, за месяц сотруднику начислили 68 750 рублей. Взносы определяют отдельно для каждой части выплаты:
- с первых 40 639,50 рубля начисляют 30% — 12 191,85 рубля;
- сумма превышения составляет 28 110,50 рубля: 68 750 − 40 639,50;
- при подтверждённом праве на льготу с превышения начисляют 15% — 4 216,58 рубля.
Итого работодатель заплатит 16 408,43 рубля. Пониженная ставка применяется только к сумме сверх 1,5 МРОТ, а выплата в пределах порога облагается по общему тарифу.
Пример расчёта страховых взносов в 2026 году
Сравним страховые взносы при одинаковой выплате сотруднику — 70 639,50 рубля в месяц. Порог в 1,5 МРОТ составляет 40 639,50 рубля, поэтому превышение равно ровно 30 000 рублей.
40 639,50 ₽ × 30% = 12 191,85 ₽
30 000 ₽ × 15% = 4 500 ₽
Итого: 16 691,85 ₽
Вся выплата облагается по общему тарифу.
70 639,50 ₽ × 30% = 21 191,85 ₽
Разница: 4 500 ₽ в месяц
Пример показывает базовый принцип и не учитывает специальные тарифы, достижение предельной базы, отдельные виды выплат и особенности конкретного работодателя.
Что делать, если у компании несколько видов деятельности
Когда бизнес зарабатывает на разных направлениях, общей цифры дохода в учёте недостаточно. Доходы нужно разделять по направлениям и подтверждать договорами, актами и налоговыми регистрами. Порядок такого учёта стоит закрепить в учётной политике.
Доходы по основному и дополнительным ОКВЭД из перечня можно суммировать. Например, доли 45% и 30% дают 75%.
Если основной вид приносит 55%, а остальные направления не входят в перечень, необходимая доля не достигнута.
Одной записи об ОКВЭД недостаточно — фактическая структура доходов должна подтверждать право на льготу.
Когда бизнес теряет право на пониженный тариф
- Бизнес исключили из реестра субъектов МСП.
- Основной ОКВЭД отсутствует в утверждённом перечне.
- Доля доходов от профильных направлений стала ниже 70%.
- Налоговые регистры не подтверждают выполненный расчёт.
При изменении статуса МСП или основного кода льготная ставка перестаёт действовать с начала соответствующего месяца. Нарушение требования по доходам лишает права на тариф с начала года.
В таком случае проводят перерасчёт страховых взносов, уточняют РСВ и при наличии недоимки уплачивают пени. Поздняя смена ОКВЭД не устраняет допущенное нарушение.
Какие категории МСП проверяют по отдельным правилам
Для предприятий общепита, обрабатывающих производств, IT-компаний и ряда других работодателей предусмотрены собственные условия.
Обрабатывающие производства
Производственные МСП могут применять специальный тариф при выполнении отраслевых условий.
IT-компании
Тариф зависит от размера базы, аккредитации и выполнения специальных требований.
Общепит
Для предприятий общественного питания действует отдельное основание льготы.
Другие категории
Условия нужно проверять по конкретному основанию и статусу работодателя.
Общий порядок для приоритетных отраслей нельзя автоматически переносить на специальные категории. Сначала определите основание льготы, проверьте требования для своей сферы и только затем рассчитывайте взносы.
Какие документы подтверждают право на льготу
- Выписка из реестра субъектов МСП.
- Актуальная выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
- Учётная политика с порядком распределения доходов.
- Налоговые регистры по каждому направлению.
- Расчёт 70-процентной доли.
- Ведомости и другие документы по начислению выплат сотрудникам.
- Расчёт взносов с разделением выплат в пределах и сверх 1,5 МРОТ.
При запросе ФНС бизнесу придётся показать, что основной ОКВЭД, структура доходов и расчёт выплат соответствовали требованиям в каждом отчётном периоде.
Частые ошибки при применении тарифа 15%
- Подходящий дополнительный код принимают за подтверждение права на тариф.
- Не сверяют актуальный статус бизнеса в реестре МСП.
- Проверяют 70-процентную долю только после завершения года.
- Облагают по ставке 15% всю выплату сотруднику.
- Рассчитывают порог по устаревшему размеру МРОТ.
- Учитывают поступления общей суммой без разбивки по видам деятельности.
- Не переходят на общий тариф после нарушения обязательных условий.
Статус МСП, основной ОКВЭД и долю доходов нужно проверять после каждого отчётного периода. Перед отправкой РСВ выполните контрольный расчёт и убедитесь, что в программе установлены актуальные показатели.
Проверка взносов и зарплатного учёта: как Айти Лион помогает бизнесу
Если в 2026 году 1С продолжила автоматически использовать прежний тариф, настройки лучше проверить до сдачи РСВ.
Специалисты Айти Лион сверят статус компании в реестре МСП и основной ОКВЭД, рассчитают долю профильных доходов, проверят начисления сотрудникам и корректность выбранной ставки.
Если в учёте обнаружатся ошибки, специалисты определят сумму доплаты при необходимости и подготовят корректировочный расчёт по страховым взносам. Возможность применять льготу оценивается по реальным показателям бизнеса — одной настройки в программе недостаточно.
Чек-лист: как проверить право на льготные взносы в 2026 году
Перед начислением взносов
Проверьте все условия и настройки расчёта.
- Компания или ИП включены в реестр МСП.
- Основной ОКВЭД входит в перечень № 4125-р.
- Доходы от подходящих направлений составляют не менее 70%.
- Выбранный тариф соответствует категории работодателя.
- В расчёте используется МРОТ 2026 года.
- В 1С установлены актуальные настройки.
- Контрольный расчёт совпадает с данными учёта.
- Сведения корректно отражены в РСВ.
Повторяйте проверку после каждого отчётного периода: условия работы бизнеса и структура доходов могут меняться в течение года. Если есть сомнения в расчётах, Айти Лион поможет проверить взносы или взять зарплатный и налоговый учёт на сопровождение.
